在财政审计-部门预算执行审计-部门预算项目支出审计中，项目支出预算编制情况分析是规范预算管理、防范预算风险的基础性环节。项目支出预算编制质量直接决定财政资金配置效能与预算执行刚性，精准分析其编制情况是筑牢预算管理防线的关键。本文依托审计署联网审计平台，结合多维度数据与指标分析，从核心概念、审计目标、所需数据、分析步骤、计算机审计实现、延伸建议及法规依据等方面，对该方法进行系统梳理完善，明确实操要点与违规排查方向，为审计人员全面掌握项目预算编制情况、精准识别违规问题提供标准化指引。

　　项目支出预算编制情况分析方法，是指以行政事业单位项目支出预算为核查核心，依托《部门预算执行审计数据规划》相关数据，通过多单位横向对比、多年度纵向追踪、多编报环节全流程穿透，结合结构性与趋势性指标分析，全面掌握项目支出预算的编制分布、资金构成及年度变化规律，精准排查编制、批复、执行及基建程序等环节违规问题的专门审计方法。

　　项目支出预算是行政事业单位在基本支出预算之外，为完成特定行政工作任务和事业发展目标编制的年度项目支出计划，其范围明确、分类清晰：涵盖基本建设项目、专项业务项目、会议项目、大型购置项目、大型修缮项目、上交价格调节基金及其他项目，同时包括事业单位经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等。此类预算具有“针对性强、周期明确、专款专用”的特点，编制的合规性、准确性直接关系财政资金安全与使用效益。

　　紧扣项目支出预算编制、批复、执行全链条，以防范预算风险、强化刚性约束为导向，精准排查各类违规情形，确保各环节合规有序，具体目标如下：

　　1. 核查编制合规性：排查项目支出预算编制不合规问题，包括编制依据不充分（无可行性研究报告、立项批复等支撑材料）、内容不完整（未涵盖项目全周期支出、未明确资金用途）、资金测算不准确（工程量虚增、单价偏高、取费标准违规）、项目分类混乱（应列基本支出却计入项目支出）、虚报项目套取财政资金等情形。

　　2. 核查批复规范性：检查未按规定批复项目支出预算问题，如批复程序不规范（未履行“两上两下”编报审批流程）、批复时限超规定（违反法定批复周期）、批复内容与上报预算偏差过大（无合理调整依据）、超权限批复（下级单位越权批复上级管辖项目）等情形。

　　3. 核查执行刚性：核查未按规定执行项目支出预算问题，如擅自调整项目预算用途（将专项业务资金用于基建支出）、超预算支出、无预算支出、截留挪用项目资金、未按进度执行预算等突破预算约束的情形。

　　4. 核查基建程序合规性：排查基建项目履行程序不规范问题，如项目立项、可行性研究、初步设计、招投标、竣工验收等环节未按法定程序执行，或程序要件缺失、造假，进而影响项目支出预算编制与执行合规性的情形。

　　本方法所需数据均属于《部门预算执行审计数据规划》范畴，涵盖预算单位基础信息、项目支出预算明细及预算代码解码三类核心数据，同时配套必要佐证资料，确保数据链条完整、维度齐全、口径统一，为多维度分析提供坚实支撑，具体明细如下表所示：

　　预算年份、预算阶段、预算单位代码/名称/类型/级次、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、是否为末级预算单位、地区代码

　　明确预算单位层级关系、所属部门及预算阶段，为项目支出预算的单位维度分析、层级穿透核查、多单位横向对比及权限边界判断提供基础支撑

　　预算年份、预算阶段、预算科目代码/名称、预算项目代码/排序号/起止年份、预算单位代码、是否政府采购及金额、总支出合计、财政拨款及细分资金（建设性、专项）、本年安排支出及资金构成（财政拨款、预算外、其他、以前年度结余）

　　提取项目支出预算核心数据，涵盖资金来源、构成、年度安排及政府采购关联信息，作为趋势性与结构性分析的核心依据，支撑违规疑点精准定位

　　对预算科目代码进行解码，明确科目对应功能与分类，区分基本支出与项目支出、不同类型项目边界，确保预算科目维度分析精准，衔接项目分类合规性核查要求

　　补充佐证资料：项目可行性研究报告、立项批复文件、招投标资料、工程量清单、预算编制说明、预算批复文件、资金支付台账、会计凭证、基建项目程序台账等，用于核验数据真实性、程序合规性，固定审计证据。

　　本方法围绕趋势性与结构性两大核心分析指标，依托审计署联网审计平台开展多维度穿透分析，通过“指标设定-维度配置-穿透核查”三步闭环，层层递进排查违规问题，具体步骤如下：

　　1. 趋势性分析指标：以预算年份为核心时间维度，跨年度追踪特定预算单位项目支出预算的编制规模、资金构成（财政拨款、预算外、其他资金）及项目数量变化情况，计算年度预算规模增长率、资金构成变动幅度、项目增减比例等指标，研判年度间预算波动的合理性，识别超常规异常（如某年度项目预算规模增长率超40%无合理依据）、资金构成突变等疑点。

　　2. 结构性分析指标：以预算单位、预算科目（项目分类）为核心维度，计算各预算单位项目支出占比、不同类型项目（基建、专项业务等）支出分布占比、各类资金（财政拨款、预算外）构成占比，分析资金配置逻辑与项目重要性、职能需求的匹配度，排查配置不均（非核心职能项目挤占大额资金）、项目分类错误、资金构成不合规等问题。

　　选取预算单位（覆盖一级至末级全层级粒度）、预算项目名称作为核心分析维度，将预算年份、预算阶段（编制、批复、执行）作为核心筛选条件，精准锁定目标审计范围；同时选取核心度量值，包括本年安排支出、本年安排财政拨款、本年安排预算外资金、本年安排其他资金，全面覆盖本年支出的资金构成类型，构建“单位-项目-资金-时间”四维分析框架，确保分析无死角。

　　选取目标预算单位，通过平台层级穿透功能，从一级预算单位延伸至末级单位，逐一展开下级单位项目数据；通过变换预算年份、预算阶段、项目类型等维度，进行多维度组合分析，系统研判项目支出预算在不同年度、不同编报环节的变化规律。结合补充佐证资料，逐项核查四大类违规情况：一是核对编制依据、测算数据，排查编制不合规问题；二是核验批复流程、时限与内容，排查批复不规范问题；三是比对预算与执行数据，排查执行刚性不足问题；四是核查基建项目程序要件，排查程序不合规问题，最终形成标注疑点类型、涉及金额、责任单位的《项目支出预算编制异常疑点清单》。

　　审计分析流程核心逻辑：指标设定（趋势+结构）→维度配置（四维框架）→穿透核查（全流程核验），确保各环节衔接顺畅、逻辑闭环，实现从数据异常到违规问题的精准落地。

　　本方法基于审计署联网审计平台构建，通过主题模型配置、维度与度量值精准选取，实现项目支出预算数据的多维可视化分析与穿透查询，操作流程标准化、无需额外编写代码，具体步骤如下：

　　1. 选择主题模型：登录审计署联网审计平台，在财政审计模块中，精准选取“项目支出预算分析”主题模型，确认模型支持预算单位层级穿透、多维度组合分析及疑点标注功能，适配本方法的分析目标与数据需求。

　　2. 选择核心维度：在模型配置界面，勾选所需分析维度，包括预算单位、预算项目名称、预算年份、预算阶段、预算科目代码（含解码名称），搭建覆盖单位、项目、时间、流程、科目五大核心维度的分析框架。

　　3. 设定分析粒度：明确分析粒度为下级预算单位，开启层级穿透功能，可从一级预算单位逐层钻取至末级预算单位，实现全层级、无死角的项目支出预算编制情况核查，精准定位基层单位违规疑点。

　　4. 选取核心度量值：从平台指标库中勾选核心度量值，包括本年安排支出、本年安排财政拨款、本年安排预算外资金、本年安排其他资金、总支出合计，全面覆盖本年支出资金构成与整体规模，支撑结构性与趋势性分析。

　　5. 构建应用模型与可视化呈现：将选定的维度、粒度、度量值进行组合配置，构建“项目支出预算编制情况分析”应用模型；选用柱状图（展示结构占比）、折线图（展示年度趋势）、树形图（展示层级分布）生成可视化报表与图表，通过平台穿透查询功能，点击异常数据可直接追溯至原始台账与凭证，同步标注疑点并导出疑点清单，提升审计效率。

　　结合平台分析结果，通过资料核验、实地核查、账证比对等方式深化延伸工作，精准落实违规问题、压实整改责任，同时推动建立长效管控机制，具体建议如下：

　　1. 资料比对核验，固定审计证据：调取预算项目文本、编制依据、立项批复、招投标文件、资金支付台账、会计凭证等资料，与平台分析数据逐一比对，重点核实预算编制依据充分性、批复程序合规性、执行与预算一致性，对虚报冒领、测算违规等问题，结合工程量清单、实地勘察结果进一步佐证，固定书面审计证据。

　　2. 疑点深挖彻查，精准定性追责：针对平台锁定的预算波动异常、资金构成不合理、项目分类混乱等疑点，延伸核查相关单位财务账目、会计凭证，必要时实地核查项目实施进度与实际成效，精准定性违规问题；对涉及多人、多环节的违规行为，厘清责任主体与责任边界，依法依规追责问责。案例参考：某单位通过虚报“大型修缮项目”编制预算套取资金，平台分析发现该项目无对应工程量清单、年度预算波动异常，延伸核查后查实虚构项目、套取资金用于发放补贴的违规事实。

　　3. 基建程序专项核查，筑牢合规防线：对涉及基建项目的支出预算，建立“程序要件-预算编制-资金拨付”联动核查机制，逐一核验立项、可研、招投标、验收等环节要件，确认是否履行法定程序、要件是否真实完整，杜绝程序缺失、造假影响预算合规的情形。

　　4. 推动长效建设，提升管理质效：针对审计发现的共性问题，推动预算单位完善项目支出预算编制管理制度，强化“编制前核查依据、编制中审核数据、执行中管控调整、事后复盘评估”全流程审核把关；规范项目立项与分类管理，明确不同类型项目编制标准；推动财政部门优化预算批复流程，强化预算执行动态监控，建立预算编制质量考核机制，从源头防范同类问题重复发生，提升预算管理规范化水平。

　　1. 《中华人民共和国预算法》（2018年修正）：规范预算编制、批复、执行的基本原则与流程，明确项目支出预算编制需真实合法、依据充分，界定预算违规行为的法律责任，为项目支出预算核查提供根本遵循。

　　2. 《中华人民共和国预算法实施条例》（2020年修订）：细化项目支出预算编制、批复、调整的具体要求，明确“两上两下”编报流程、批复时限，规范预算执行与调整的条件和程序，强化预算刚性约束，为合规性核查提供细化标准。

　　3. 《财政违法行为处罚处分条例》（2004年公布，2011年修订）：明确预算编制、执行中各类违规行为的处罚标准，包括虚报冒领、挪用资金、超预算支出等行为的处分措施，为问题定性与处理提供法规依据。

　　4. 审计署《中央部门预算执行计算机审计方法体系》（审计发〔2010〕113号）：为部门预算执行计算机审计提供方法指引，规范项目支出预算数据应用、模型构建与分析流程，适配本方法的平台化实操需求。

　　5. 《政府投资条例》（国务院令第712号，2019年施行）：规范政府投资项目立项、审批、建设、验收等程序，明确政府投资项目预算编制与执行要求，为基建项目程序合规性及预算核查提供依据。

　　6. 《行政事业单位预算管理办法》（最新版）：明确行政事业单位项目支出预算的编制范围、流程、分类标准及管理要求，为项目支出预算编制合规性核查提供具体依据。

　　1. 审计署. 中央部门预算执行计算机审计方法体系（审计发〔2010〕113号）[Z]. 2010.

　　2. 审计署行政事业审计司. 部门预算执行审计信息化实操指南[M]. 北京：中国时代经济出版社，2023.03.

　　3. 财政部. 中华人民共和国预算法实施条例解读（2020年修订版）[M]. 北京：中国财政经济出版社.

　　5. 审计署. 审计署联网审计平台多维分析实操手册[M]. 北京：中国审计出版社，2023.06.

　　6. 财政部预算司. 项目支出预算编制与审计实务[M]. 北京：中国财政经济出版社，2023.09.

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